Kun suomalainen yritys ostaa ohjelmiston tai pilvipalvelun ulkomaiselta myyjältä, ostaja tilittää Suomen arvonlisäveron käännetyn verovelvollisuuden perusteella. Tämä koskee sekä EU:sta että EU:n ulkopuolelta tehtyjä ostoja — myyjän EU-status ei ratkaise. Vähennyskelpoisessa käytössä maksettavaa ei yleensä jää, mutta molemmat rivit kuuluvat ALV-ilmoitukselle.
Miksi ostaja tilittää veron
Elinkeinonharjoittajalle myyty palvelu verotetaan yleissäännön mukaan siinä maassa, jonne ostaja on sijoittautunut. Ohjelmistotilaus suomalaiselle yritykselle on tällainen yleissäännön mukainen palvelu.
Kun myyjä on ulkomaalainen eikä hänellä ole Suomessa kiinteää toimipaikkaa eikä hän ole hakeutunut täällä verovelvolliseksi, ostaja on verovelvollinen. Ulkomaalaisella tarkoitetaan elinkeinonharjoittajaa, jonka liiketoiminnan kotipaikka on ulkomailla — myös Yhdysvalloissa.
Myyjän EU-status ei ratkaise
Käännetty verovelvollisuus koskee yhtä lailla EU:n ulkopuolista myyjää. Yhdysvaltalaiselta palveluntarjoajalta ostettua ohjelmistoa ei kirjata tavallisena kuluna ALV 0 %:lla — vero lasketaan ja ilmoitetaan samalla tavalla kuin EU-ostosta. Ainoa ero on se, millä rivillä se ilmoitetaan.
Miten vero lasketaan ja ilmoitetaan
Veron peruste on laskun veroton summa. Siitä lasketaan Suomen verokannan mukainen vero, ohjelmistoilla pääsääntöisesti 25,5 %.
Esimerkki: veroton lasku 600 €.
- Käännetty vero: 600 € × 25,5 % = 153 €
- Ilmoitetaan suoritettavana verona
- Jos osto liittyy vähennyskelpoiseen toimintaan, sama 153 € ilmoitetaan myös vähennettävänä verona
Maksettavaa ei tällöin jää, mutta molemmat rivit on ilmoitettava. Jos osto kirjataan nollana, ALV-ilmoitus on vajaa.
Millä rivillä, EU vai muu maa
| Myyjä | Miten ilmoitetaan |
|---|---|
| EU-maasta | Palveluostot muista EU-maista |
| EU:n ulkopuolelta | Ei EU-riveille. Vero ilmoitetaan kotimaan myynnin verona verokannoittain. |
Vähennettävä vero ilmoitetaan molemmissa tapauksissa kohdassa verokauden vähennettävä vero.
Milloin veroa ei tilitetä
Poikkeus on vain se, että itse palvelu olisi Suomessa veroton. Silloin käännettyä veroa ei suoriteta.
Myyjän sijainti EU:n ulkopuolella ei ole poikkeus. Myöskään se, ettei laskulla näy arvonlisäveroa, ei tarkoita ettei veroa tilitetä — laskulla ei kuulukaan näkyä veroa, koska sen tilittää ostaja.
Mitä sinun pitää tehdä
- Toimita lasku tai kuitti kirjanpitoon normaalisti.
- Merkitse myyjän maa, jos se ei käy laskusta selvästi ilmi. Se nopeuttaa käsittelyä, koska maa ratkaisee ilmoitusrivin.
- Kerro, jos osto liittyy muuhun kuin vähennyskelpoiseen toimintaan — silloin vero jää todelliseksi kuluksi.
Kirjanpitäjä asettaa oikeat ALV-koodit kuukausikirjanpidon yhteydessä.
Mistä tiedot on tarkistettu
Arvonlisäverolaki 9 §, 10 § ja 65 § sekä Verohallinnon ohje palvelujen ulkomaankaupan arvonlisäverotuksesta. Tiedot tarkistettu 17.10.2026.
Epäselvää? Kysy kirjanpitäjältäsi.
Auttoiko tämä artikkeli?
Loistavaa!
Kiitos palautteestasi
Pahoittelut ettemme voineet auttaa
Kiitos palautteestasi
Palaute lähetetty
Kiitos palautteesta. Yritämme korjata artikkelin