Rakennusalan käännettyä verovelvollisuutta sovelletaan, kun molemmat ehdot täyttyvät: myydään rakentamispalvelua Suomessa, ja ostaja on elinkeinonharjoittaja joka muutoin kuin satunnaisesti myy rakentamispalvelua tai harjoittaa siihen rinnastettavaa toimintaa. Silloin myyjä laskuttaa ilman alvia ja ostaja tilittää veron 25,5 %:n mukaan. Vastuu ostajan aseman selvittämisestä on myyjällä.
Kaksi ehtoa, molempien on täytyttävä
1. Palvelu on rakentamispalvelua tai työvoiman vuokrausta sitä varten, ja se suoritetaan Suomessa.
2. Ostaja on elinkeinonharjoittaja, joka muutoin kuin satunnaisesti:
- myy rakentamispalvelua
- vuokraa työvoimaa rakentamispalvelua varten
- rakentaa tai rakennuttaa omalle maalleen myyntiä varten
- myy kiinteistön ennen käyttöönottoa rakentamispalvelujen jälkeen
- tai myy palvelun edelleen tällaiselle ostajalle — välimies kuuluu siis piiriin
Milloin ostaja täyttää ehdon
Pelkkä toimiala ei ratkaise. Arvioinnissa katsotaan ostajan koko toimintaa, ei vain Suomessa harjoitettua, eikä päätoimialan tarvitse olla rakentaminen — myös sivutoiminen mutta säännöllinen rakentamispalvelun myynti riittää.
Satunnaisuus arvioidaan tapauskohtaisesti. Prosenttiosuus liikevaihdosta tai euromäärä ei yksin ratkaise asiaa.
Mikä on rakentamispalvelua
- Maapohja- ja perustustyöt
- Kiinteistöön kohdistuva rakennus- ja korjaustyö
- Asennus ja viimeistely, sekä työn yhteydessä asennetun tavaran luovuttaminen
- Konevuokraus kuljettajineen
- Rakennussiivous
- Työvoiman vuokraus rakentamispalvelua varten
Nämä eivät ole rakentamispalvelua erikseen myytynä
Arkkitehtipalvelut, rakennus- ja rakennesuunnittelu sekä muut insinööripalvelut. Konevuokraus ilman kuljettajaa. Kuljetuspalvelut työmaalle. Kiinteistönhoito: siivous, kunnossapito, lumenauraus, hiekoitus, LVI-huolto ja pienet korjaukset osana hoitosopimusta.
Kolme poikkeusta, jotka menevät käytännössä usein väärin
Rakennussiivous on rakentamispalvelua. Uuden tai kunnostetun rakennuksen siivous ennen muuttoa tai rakentamisen aikana kuuluu käännetyn piiriin. Pelkkä jätteen poiskuljetus ei.
Erikseen laskutetut korjaustyöt ovat rakentamispalvelua silloinkin, kun tekijä on kiinteistönhuoltoyritys.
Osana urakkaa myös muu suorite menee käännetyllä. Jos kokonaisuus myydään urakka- tai rakentamissopimuksella, koko myyntiin sovelletaan käännettyä — myös niihin osiin, joita erikseen myytynä ei pidettäisi rakentamispalveluna. Sopimuksen sisältö ratkaisee, ei lasku. Sama koskee kuljetusta: kuljetus työmaalle ei ole rakentamispalvelua, mutta siirto työmaalla ja nosto tai asennus työmaalla on.
Mitä laskulle merkitään
- Ei arvonlisäveroa — ei verokantaa eikä veron määrää
- Merkintä "käännetty verovelvollisuus"
- Ostajan Y-tunnus kotimaankaupassa
- Peruste, esimerkiksi AVL 8 c §
Ostajan vähennysoikeus edellyttää sekä myyjän laskua että sitä, että myyjä on antanut ilmoituksen.
Miten vero ilmoitetaan
Molemmat osapuolet ilmoittavat, ei vain ostaja.
| Osapuoli | Kohta ALV-ilmoituksella |
|---|---|
| Myyjä | Rakentamispalvelun ja metalliromun myynnit |
| Ostaja | Rakentamispalvelun ja metalliromun ostot |
| Ostaja | Vero rakentamispalvelun ja metalliromun ostoista |
| Ostaja | Verokauden vähennettävä vero, jos osto on vähennyskelpoinen |
Esimerkki: veroton lasku 10 000 €.
- Käännetty vero: 10 000 € × 25,5 % = 2 550 €
- Ostaja ilmoittaa 2 550 € verona rakentamispalvelun ostoista
- Vähennyskelpoisena sama 2 550 € vähennettävänä verona
Maksettavaa ei tällöin jää, mutta molemmat rivit on ilmoitettava.
Milloin käännettyä ei sovelleta
- Tavaroiden myyntiin ilman asennusta
- Myyntiin yksityishenkilölle
- Myyntiin vähäisen toiminnan harjoittajalle
Ulkomainen myyjä on erikoistapaus
Jos rakentamispalvelun myyjä on ulkomaalainen, jolla ei ole Suomessa myyntiin osallistuvaa kiinteää toimipaikkaa eikä hän ole hakeutunut täällä verovelvolliseksi, vero menee AVL 9 §:n yleisen käännetyn verovelvollisuuden nojalla ostajalle — riippumatta siitä, myykö ostaja itse rakentamispalvelua muutoin kuin satunnaisesti. Tarkista tämä erikseen.
Jos olet epävarma
Varmista asia ennen laskun lähettämistä. Väärin laskutettu alv joudutaan korjaamaan jälkikäteen, ja korjaus koskee sekä myyjää että ostajaa.
Epävarmin kohta on yleensä ostajan asema. Koska vastuu sen selvittämisestä on myyjällä, kannattaa pyytää ostajalta kirjallinen vahvistus siitä, että tämä myy rakentamispalvelua muutoin kuin satunnaisesti.
Mistä tiedot on tarkistettu
Arvonlisäverolaki 8 c §, 9 §, 31 § ja 33 § sekä Verohallinnon ohje rakennusalan käännetystä arvonlisäverovelvollisuudesta. Tiedot tarkistettu 17.10.2026.
Epäselvää? Kysy kirjanpitäjältäsi.
Auttoiko tämä artikkeli?
Loistavaa!
Kiitos palautteestasi
Pahoittelut ettemme voineet auttaa
Kiitos palautteestasi
Palaute lähetetty
Kiitos palautteesta. Yritämme korjata artikkelin